A cikk tartalma Show
Miért érdemes a KIVA-t választani a kisvállalkozásoknak?
A kisvállalkozások életében az egyik legmeghatározóbb döntés az adózási forma kiválasztása. Ez nem csupán a fizetendő közterhek mértékét befolyásolja, hanem a vállalkozás működésének adminisztratív terheit és a fejlődési lehetőségeket is jelentősen meghatározza. Az elmúlt években egyre nagyobb népszerűségre tett szert a Kisvállalkozások tételes adója, röviden KIVA. De mi is pontosan a KIVA, és miért éri meg ezt az adózási formát választani a hazai kis- és középvállalkozásoknak?
A KIVA egy olyan speciális adónem, amely egyszerűsíti az adminisztrációt és kedvezőbb adózási feltételeket kínálhat bizonyos vállalkozások számára a hagyományos társasági adó (TAO) vagy átalányadózás (ÁNYK) mellett. A célja a kisvállalkozások terheinek csökkentése, ezáltal a versenyképességük növelése és a növekedés ösztönzése.
A KIVA lényege és működése
A Kisvállalkozások tételes adója egy választható adózási forma, amelyet a kis- és középvállalkozások vehetnek igénybe, amennyiben megfelelnek bizonyos feltételeknek. Lényegében a vállalkozás profitja után fizetendő társasági adó helyett egy fix, tételes adót fizet, amelynek mértéke évente 50.000 forint. Ez az összeg akkor is fizetendő, ha a vállalkozás veszteséges volt vagy egyáltalán nem termelt bevételt.
A KIVA alapja a bérköltség. A KIVA-t fizető vállalkozásnak a bérköltsége után 10%-os mértékű adót kell fizetnie. Ez azt jelenti, hogy minél magasabb a bérköltség, annál kedvezőbb lehet a KIVA a vállalkozás számára. A KIVA mellett a vállalkozásnak továbbra is meg kell fizetnie az szociális hozzájárulási adót (SZOCHO) és a szakképzési hozzájárulást is a munkavállalók után.
Fontos kiemelni, hogy a KIVA fizetése mellett a vállalkozás nem mentesül a vállalkozási tevékenységéből származó egyéb adófizetési kötelezettségek alól, mint például az általános forgalmi adó (ÁFA) vagy a helyi iparűzési adó. A KIVA elsősorban a nyereségadózás alternatíváját jelenti.
Kik választhatják a KIVA-t?
A KIVA választására jogosultak azok a kisvállalkozások, amelyek:
- jogi személyiséggel rendelkeznek (pl. Kft., Bt., Zrt.),
- nem minősülnek átruházható értékpapírral kereskedő vállalkozásnak,
- nem minősülnek pénzügyi intézménynek,
- nem minősülnek biztosítóintézetnek,
- nem minősülnek befektetési alapkezelőnek,
- nem minősülnek kockázati tőkealapnak,
- nem részesülnek állami támogatásban, ami kizárja a KIVA alkalmazását,
- nem rendelkeznek külföldi telephelyel,
- nem minősülnek kapcsolt vállalkozásnak olyan vállalkozással, amely nem jogosult a KIVA választására.
Ezen kívül a KIVA választásához az is szükséges, hogy a vállalkozás vállalja a bérköltség utáni 10%-os KIVA megfizetését.
A KIVA előnyei a kisvállalkozások számára
A KIVA számos előnnyel járhat a kisvállalkozások számára, különösen azoknak, amelyek jelentős bérköltséggel rendelkeznek, vagy tervezik a munkavállalók számának növelését.
1. Egyszerűbb adminisztráció
Az egyik legfontosabb előnye a számviteli és adózási adminisztráció egyszerűsödése. A KIVA-t választó vállalkozásoknak nem kell külön társasági adóbevallást készíteniük, és az adó megállapítása is lényegesen egyszerűbb. A KIVA bevallás és a kapcsolódó adók megfizetése egy helyen, az adóhatóság felé történik, ami csökkenti a hibalehetőségeket és a adminisztratív terheket.
A vállalkozásoknak nem kell bonyolult adókedvezményeket vagy leírásokat figyelembe venniük a társasági adó kiszámításánál, ami jelentős időmegtakarítást eredményezhet. Ez a megtakarított idő pedig a vállalkozás fejlesztésére és növekedésére fordítható.
2. Kedvezőbb adózás jelentős bérköltség esetén
Amennyiben egy vállalkozás magas bérköltséggel dolgozik, a KIVA rendkívül kedvező lehet. Ha a vállalkozás bérköltsége meghaladja a nettó árbevétel egy bizonyos hányadát, akkor a KIVA által fizetett adó mértéke lényegesen alacsonyabb lehet, mint a hagyományos társasági adó. Ez közvetlenül növeli a vállalkozás nettó profitját, amit aztán visszaforgathat fejlesztésekbe, új munkatársak felvételébe vagy osztalék formájában kivehet.
Nézzünk egy példát: Tegyük fel, hogy egy vállalkozás éves bérköltsége 20 millió forint. A KIVA fizetési kötelezettség ekkor 2 millió forint (20 millió * 10%). Ha ugyanez a vállalkozás a társasági adóval adózna, és 9%-os adókulccsal számolunk, akkor a profit 10%-os adózása esetén a társasági adó mértéke a profit nagyságától függene. Ha a vállalkozás nyeresége 15 millió forint, akkor a TAO 1,35 millió forint lenne. Azonban, ha a vállalkozásnak sok a költsége, és a profit kisebb, akkor a KIVA előnye még inkább megmutatkozik. Különösen akkor válik vonzóvá, ha a vállalkozás nem termel jelentős nyereséget, de magasak a bérköltségei.
A KIVA egyik legvonzóbb tulajdonsága, hogy ösztönzi a bérek emelését és a munkavállalók megbecsülését, hiszen a magasabb bérköltség kedvezőbb adózást eredményezhet.
3. Egyszerűbb osztalék kifizetés
A KIVA-t fizető vállalkozások számára egyszerűbbé válhat az osztalék kifizetése. Amikor a vállalkozás a KIVA-t választja, a társasági adó megfizetése helyett a bérköltség után fizet adót. Ez azt jelenti, hogy a már megfizetett KIVA után nem kell külön személyi jövedelemadót (SZJA) vagy egészségügyi hozzájárulást (EHO) fizetni az osztalék után, mint a hagyományos társasági adózás esetén. Ez jelentős megtakarítást jelenthet a tulajdonosok számára, és növeli a vállalkozásból kivett jövedelem nettó összegét.
A KIVA rendszerében a kivett osztalék utáni adóterhek lényegesen kedvezőbbek lehetnek, mint a Tao-s rendszernél. Ez a kisvállalkozások tulajdonosainak nagyobb pénzügyi mozgásteret biztosít.
4. Előnyös lehet veszteséges vagy alacsony nyereségű időszakokban
A KIVA egyik nagy előnye, hogy független a vállalkozás nyereségességétől. Míg a társasági adót csak a ténylegesen elért nyereség után kell megfizetni, a KIVA fix összegű. Ez azt jelenti, hogy ha egy vállalkozás veszteséges, vagy csak nagyon alacsony nyereséget termel, akkor is csak az évi 50.000 forintos tételes adót kell megfizetnie, szemben a TAO esetében a nyereség hiányában nulla, de a magas bérköltség mellett is fizetendő adóval. Ez pénzügyi stabilitást biztosíthat a nehezebb időszakokban is.
A KIVA tehát kiszámíthatóbb adózási terhet jelent, különösen a ciklikus iparágakban működő vállalkozások számára.
5. Ösztönzi a foglalkoztatást
A KIVA rendszer közvetetten ösztönzi a foglalkoztatást. Mivel az adó alapja a bérköltség, a vállalkozásoknak érdekükben állhat új munkatársak felvétele, hiszen ezáltal növelhetik a KIVA által fizetett adó alapját, ami kedvezőbb adózási helyzetet eredményezhet. Ez egy win-win helyzet: a vállalkozásnak kedvezőbb az adózása, a gazdaságnak pedig több munkahely létesül.
Egyre több cégvezető ismeri fel, hogy a munkavállalók megbecsülése és a stabil, jól fizetett munkahelyek teremtése nem csak társadalmi felelősségvállalás, hanem gazdasági érdek is a KIVA rendszerben.
A KIVA hátrányai és megfontolandó szempontok
Bár a KIVA számos előnnyel járhat, nem minden vállalkozás számára optimális választás. Fontos megfontolni a potenciális hátrányokat is.
1. Magas bérköltség hiányában kevésbé előnyös
Amennyiben egy vállalkozás alacsony bérköltséggel dolgozik, vagy főként egyéni vállalkozóként működik, ahol nincsenek vagy csak minimálisak a bérköltségek, akkor a KIVA kevésbé lehet előnyös. Ebben az esetben a társasági adó (9%) vagy az átalányadózás (ha alkalmazható) kedvezőbb lehet, mivel a KIVA fix 50.000 forintos éves díja magasabb lehet, mint a ténylegesen fizetendő nyereségadó.
A kulcs az, hogy mennyire jelentős a bérköltség a vállalkozás kiadásaiban. Ha a bérköltség nem éri el a bevételek jelentős részét, akkor a KIVA nem biztos, hogy a legjobb választás.
2. Nem minden vállalkozási forma választhatja
Ahogy már említettük, a KIVA csak bizonyos jogi formák számára érhető el. Az egyéni vállalkozók például nem választhatják a KIVA-t, nekik az átalányadózás vagy a tételes költségelszámolás közötti választás áll rendelkezésre.
3. A SZOCHO és a szakképzési hozzájárulás megmarad
Fontos tudni, hogy a KIVA megfizetése nem mentesíti a vállalkozást a szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) és a szakképzési hozzájárulás megfizetése alól a munkavállalók után. Ezeket az adókat továbbra is meg kell fizetni, ami növeli a teljes bérköltséghez kapcsolódó adóterheket.
A SZOCHO és a szakképzési hozzájárulás továbbra is jelentős terhet róhat a vállalkozásokra, még a KIVA mellett is.
4. A KIVA változhat a jövőben
Mint minden adózási forma, a KIVA is szabályozás tárgya, és a jogszabályok változhatnak a jövőben. Mindig érdemes naprakésznek lenni a vonatkozó törvényekkel és rendeletekkel kapcsolatban.
A gazdasági környezet és a kormányzati célok változásával az adószabályok is módosulhatnak, ezért fontos a folyamatos tájékozódás.
Mikor érdemes a KIVA-t választani?
Összefoglalva, a KIVA akkor lehet a legkedvezőbb választás egy kisvállalkozás számára, ha:
- Magas bérköltséggel rendelkezik, és a bérköltség aránya a bevételekhez képest jelentős.
- Tervezi a munkavállalók számának növelését, és ezáltal a bérköltség további emelését.
- Egyszerűsíteni szeretné a számviteli és adózási adminisztrációt.
- Előnyben részesíti a kiszámíthatóbb adózási terhet, függetlenül a nyereségességtől.
- A tulajdonosok szeretnék optimalizálni az osztalék kivételének adóterheit.
- A vállalkozás jogi formája alkalmas a KIVA választására.
A KIVA egy stratégiai döntés, amelynek meghozatalakor alaposan mérlegelni kell a vállalkozás jelenlegi és jövőbeli helyzetét, pénzügyi mutatóit és céljait.
KIVA választásának lépései
Ha egy vállalkozás úgy dönt, hogy a KIVA-t választja, az alábbi lépéseket kell megtennie:
- Tájékozódás és mérlegelés: Alapos vizsgálat szükséges a vállalkozás pénzügyi helyzetéről, bérköltségeiről és a KIVA feltételeiről. Érdemes lehet adótanácsadó segítségét kérni.
- Bejelentés az adóhatósághoz: A KIVA választását be kell jelenteni a NAV felé. Ez a bejelentés általában az adott adóév elejétől hatályos.
- Adófizetés és bevallás: A KIVA-t az adóhatósághoz kell befizetni, általában negyedévente. A KIVA bevallást is az adóhatósághoz kell benyújtani.
- Számviteli nyilvántartás: A KIVA-t fizető vállalkozásoknak is vezetniük kell a szokásos számviteli nyilvántartásokat, beleértve a bevételek, kiadások és a bérköltségek dokumentálását.
Összehasonlítás más adózási formákkal
Ahhoz, hogy teljes képet kapjunk a KIVA előnyeiről és hátrányairól, érdemes összehasonlítani más népszerű adózási formákkal.
KIVA vs. Társasági Adó (TAO)
A legfontosabb különbség a fizetendő adó alapja. A TAO esetében az adó alapja a vállalkozás adózás előtti eredménye (nyeresége), míg a KIVA esetében a bérköltség. A TAO adókulcsa 9%.
TAO előnyei:
- Ha a vállalkozásnak nincsenek jelentős bérköltségei, de magas a nyeresége, akkor a TAO kedvezőbb lehet.
- Lehetőség van adókedvezmények és leírások érvényesítésére, ami csökkentheti a fizetendő adót.
KIVA előnyei TAO-val szemben:
- Magas bérköltség esetén kedvezőbb adózás.
- Egyszerűbb adminisztráció.
- Kedvezőbb osztalék kifizetés.
- Veszteséges vagy alacsony nyereségű időszakokban is kiszámíthatóbb adó.
A döntés, hogy KIVA vagy TAO, nagymértékben függ a vállalkozás üzleti modelljétől és a bérköltségek arányától.
KIVA vs. Átalányadózás (ÁNYK)
Az átalányadózás egy egyszerűsített adózási forma, amelyet elsősorban az egyéni vállalkozók és bizonyos esetekben a kisvállalkozások választhatnak. Az ÁNYK esetében az adó alapja nem a tényleges bevétel, hanem a bevétel egy átalányban megállapított százaléka (költséghányad). A vállalkozás választhat a 40%-os vagy a 80%-os költséghányad alkalmazása között.
ÁNYK előnyei:
- Nagyon egyszerű adminisztráció, nincs szükség részletes bizonylatolásra.
- Alacsony adókulcsok (a tényleges bevételhez képest).
- Különösen előnyös lehet, ha a vállalkozásnak nincsenek jelentős kiadásai, és a valós költségei alacsonyabbak, mint az átalányban megállapított költséghányad.
KIVA előnyei ÁNYK-val szemben:
- A KIVA jogosulttá teszi a vállalkozást a társasági adózás alól, míg az ÁNYK egyéni vállalkozók számára releváns.
- A KIVA lehetővé teszi a bérek emelését, ami az ÁNYK esetében nem releváns szempont.
- A KIVA kedvezőbb lehet magasabb bevétel és alacsony költséghányad mellett, ha van jelentős bérköltség.
Fontos megjegyezni, hogy az egyéni vállalkozók nem választhatják a KIVA-t, így az ő esetükben az ÁNYK vagy a tételes költségelszámolás közötti választás áll fenn.
A KIVA jövője és a kisvállalkozások támogatása
A KIVA bevezetése a magyar kormány azon törekvéseit tükrözi, hogy támogassa a kis- és középvállalkozásokat, amelyek a magyar gazdaság motorját jelentik. Az egyszerűsített adózási formák és a kedvezőbb adókulcsok hozzájárulhatnak a vállalkozások növekedéséhez, új munkahelyek teremtéséhez és a gazdasági versenyképesség növeléséhez.
A KIVA egy dinamikus adózási forma, amely folyamatosan fejlődik és igazodik a gazdasági környezethez. A vállalkozásoknak érdemes figyelniük a jogszabályi változásokat, és szükség esetén szakértői tanácsot kérniük.
Összegzésként
A Kisvállalkozások tételes adója, a KIVA, egy kiemelkedően vonzó adózási lehetőség a magyarországi kisvállalkozások számára, különösen azoknak, amelyek jelentős bérköltséggel dolgoznak. Az adminisztráció egyszerűsítése, a kedvezőbb adóztatás magas bérköltség esetén, valamint az osztalék kifizetésének optimalizálása mind hozzájárulhatnak a vállalkozások pénzügyi stabilitásához és növekedéséhez.
A KIVA választása nem minden vállalkozás számára optimális, ezért elengedhetetlen a gondos mérlegelés és a vállalkozás egyedi helyzetének figyelembevétele. Azonban azok a vállalkozások, amelyek megfelelnek a feltételeknek, és a bérköltség jelentős tényező a működésükben, érdemes megfontolniuk ezt az adózási formát, amely versenyképességüket növelheti és hozzájárulhat hosszú távú sikereikhez.
A KIVA egy stratégiai előny lehet a kisvállalkozások kezében, amely segíthet a gazdasági kihívások leküzdésében és a növekedési potenciál kiaknázásában.
